稅收如何助力實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標

 

一是對化石燃料征稅體現(xiàn)碳減排導向。碳稅與碳交易同為促進二氧化碳減排的重要工具，適時引入碳稅可以避免碳交易市場未覆蓋行業(yè)可能存在的碳泄露現(xiàn)象，促進全社會共同減排。在碳稅引入方式上，可考慮對現(xiàn)行能源商品的征稅方式調(diào)整，即以資源稅、消費稅所涉及的能源稅收為基礎，將煤炭、天然氣、汽油、柴油等的部分稅負與碳排放量掛鉤，形成碳稅與能源產(chǎn)品的資源稅、消費稅混合征收的模式。該種方式完全以已有稅種稅目為依托，只是對稅率結(jié)構(gòu)和稅負水平進行調(diào)整，便于在原有制度框架內(nèi)綜合考慮能源商品負擔水平，但對特殊行業(yè)的稅收政策難以體現(xiàn)?；蚴窃诃h(huán)境保護稅中增設二氧化碳稅目，具有更顯著的引導意義，便于確立專門的碳稅制度，調(diào)節(jié)范圍能更好地與碳交易制度相協(xié)調(diào)、配合。二是對機動車征稅體現(xiàn)碳減排導向。移動源是二氧化碳排放的重要貢獻源。可考慮按照碳排放量或者能耗分設檔次征收車船稅，更明確地傳遞引導碳減排的信號。

 

持續(xù)完善主體稅種中與環(huán)保相關(guān)的稅收政策。一是完善增值稅激勵措施。例如，可考慮將直接用于消費，不影響增值稅抵扣鏈條的節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品納入增值稅低稅率貨物范圍。又如，對用于制造大型節(jié)能環(huán)保設備進口的關(guān)鍵零部件及原材料，引入環(huán)保先進技術(shù)等，可考慮減免進口環(huán)節(jié)增值稅。二是加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。所得稅在分配環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，最適于作為激勵性環(huán)境稅收政策的核心支點，發(fā)揮培育壯大節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的作用。應多方位加大優(yōu)惠力度，包括及時擴大資源綜合利用目錄并調(diào)整收入減計比例；擴大環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水專用設備目錄范圍并提高專用設備投資抵免比例；延長“三年免稅三年減半征收”的優(yōu)惠政策期限等。

 

（作者系中央財經(jīng)大學財政稅務學院教授）